A. 委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。股票每股面
借：银行存款 1200000
贷：股本 600000
资本公积――股本溢价 600000
（2）支付发行费用时：
借：资本公积――股本溢价 24000
贷：银行存款 24000
B. 请问有没有中级财务会计一的模拟题
2010年7月中级财务会计（一）期末考试模拟题
四、单项业务分录（10~15题，大约共30分）
第二章 货币资金
1．拨付给销售部门定额备用金4000元，一周后向财务部门报销，金额合计3800元。
拨付时：
借：备用金（或其他应收款）——销售部门 4000
贷：库存现金 4000
报销时：
借：销售费用 3800
贷：库存现金 3800
2．向证券公司划出资金100000
借：其他货币资金——存出投资款 100000
贷：银行存款 100000
3．委托证券公司购买B债券76000元，作交易性金融资产管理；
借：交易性金融资产——B债券 76000
贷：其他货币资金——存出投资款 76000
若作为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产——B债券 76000
贷：其他货币资金——存出投资款 76000
若作为持有至到期投资：
借：持有至到期投资——B债券 76000
贷：其他货币资金——存出投资款 76000
第三章 应收及预付款项
1．收到销售商品的货款200000元存入银行；
借：银行存款 200000
贷：应收账款 200000
2．收到上年已作为坏账注销的A公司应收账款200000元存入银行；
借：应收账款——A公司 200000
贷：坏账准备 200000
借：银行存款 200000
贷：应收账款——A公司
3．向某公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、N/30。
货款尚未收到：
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——增值税（销项）85000
若收到的是商业汇票：
借：应收票据 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——增值税（销项）85000
若以前曾经预收货款300000元，此次销售产品（余款尚未结清）：
借：预收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——增值税（销项）85000
4．结转销售产品的成本400000：
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
5．采用备抵法确认应收C公司坏账损失600000元
借：坏账准备 600000
贷：应收账款——C公司 600000
第四章 存货
1．开出银行汇票用于材料采购；
委托银行开出50000元银行汇票进行采购。采购材料价款42000元，增值税率为17%.的会计分录
借：材料采购 42000
应交税费——应交增值税（进项税额）7140
贷；其他货币资金——银行汇票 49140
2．从外地购进材料，价款42000元，增值税率为17%，款已付，材料未到。
采购：
采购材料：
借：在途物资 42000
应交税费——应交增值税（进项税额）7140
贷；银行存款 49140
材料运到并验收入库：
借：原材料 42000
贷：在途物资 42000
3．上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，实际成本为200000元，计划成本为220000元；
借：原材料 220000
贷：材料采购 200000
材料成本差异 20000
4．期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异3500元；
借：材料成本差异 3500
贷：材料采购 3500
5．结转本月直接生产领用材料的成本1000000元；
借：生产成本 1000000
贷：原材料 1000000
6．结转产品生产用原材料超支差异23000；
借：生产成本 23000
贷：材料成本差异 23000
若是节约差：
借：材料成本差异 23000
贷：生产成本 23000
7．期末盘亏原材料78000元，原因待查；
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 78000
贷：原材料 78000
8．计提存货跌价损失400000元；
借：资产减值损失 400000
贷：存货跌价准备 400000
第五章证券投资
1．2009 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元，另支付手续费40000元, 公司此股票列为交易性金融资产。
借：交易性金融资产——B 公司股票（成本）1060000
投资收益 40000
贷：银行存款 1100000
如公司将此股票列为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产——B 公司股票（成本）1100000
贷：银行存款 1100000
2．6月30日，B 公司股票价格由原来的106万上涨到108万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。
借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000
3．以1100000元出售作为交易性金融资产核算的股票一批，当初购入成本为106万，交易性金融资产——公允价值变动20000元，
借：银行存款 1100000
贷：交易性金融资产——成本 1060000
交易性金融资产——公允价值变动 20000
投资收益 20000
4．将持有期内确认公允价值变动净收益20000转作投资收益；
借：公允价值变动损益 20000
贷：投资收益 20000
5．委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期（见第二章第3小题）
6．持有至到期投资本期确认应收利息65000元已收取；
借：银行存款 65000
贷：应收利息 65000
第六章 长期股权投资
1．长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元
借：应收股利 2000000
贷：投资收益 2000000
第七章固定资产
1．购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。
借：固定资产 100000
应交税费—增值税（进项税）17000
贷：银行存款 117000
2．以银行存款支付报废设备清理费用2000元；
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
3．结转报废固定资产的清理净损失19000元；
借：营业外支出—处置固定资产净损失 19000
贷：固定资产清理 19000
若结转净收益：
借：固定资产清理 19000
贷：营业外支出—处置固定资产净收益 19000
第八章 投资性房地产与无形资产
1．出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元
出售损益：800-700-40=60万
借：银行存款 8000000
贷：无形资产 7000000
应交税费—应交营业税 400000
营业外收入—处置非流动资产利得 600000
若累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。
出售损益：800-（700-200-350）-40=610万
借：银行存款 8000000
累计摊销 3500000
无形资产减值准备 2000000
贷：无形资产 7000000
应交税费—应交营业税 400000
营业外收入—处置非流动资产利得 6100000
2．上年初购入一项商标权，价款10万元，预计摊销年限为10年
借：管理费用 10000
贷：累计摊销 10000
3．计提无形资产减值损失80000元；
借：资产减值损失 80000
贷：无形资产减值准备 80000
4．将一栋自用仓库整体出租，原价1000万元，折旧300万元。资产转换用途后采用成本模式计量
借：投资性房地产—成本 10000000
累计折旧 3000000
贷：固定资产 10000000
累计折旧 3000000
若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万。
借：投资性房地产—成本 8000000
累计折旧 3000000
贷：固定资产 10000000
资本公积—其他资本公积 1000000
若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为600万。
借：投资性房地产—成本 6000000
累计折旧 3000000
公允价值变动损益 1000000
贷：固定资产 10000000
5．对当月出租的办公楼计提折旧40000元；
借：其他业务成本 40000
贷：投资性房地产累计折旧（摊销）
三、计算题（1道题，12分左右）
1．2007年1月1日，A公司支付2 366．38万元购入甲公司当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，实际利率3%，每年年末计提利息，第二年的1月1日支付利息，到期一次还本。
要求计算：（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；（2）采用实际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；（3）年末该项债券投资的账面价值。
参考答案：
（1）购入时发生的债券溢价=2 366.38-20×100
（2）年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息见下表：
单位：万元
期数 应收利息 实际利息收入（即投资收益） 溢价摊销额 未摊销溢价 投资摊余成本（账面价值）
①=面值*票面利率（3%） ②=上期⑤*2% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
2007.01.01 366.38 2366.38
2007.12.31 140 70.99 69.01 297.37 2297.37
2008.12.31 140 68.92 71.08 226.29 2226.29
2009.12.31 140 66.79 73.21 153.08 2153.08
2010.12.31 140 64.59 75.41 77.67 2077.67
2011.12.31 140 62.33 77.67 0 0
（3）2007-2011年末该项债券投资的账面价值分别为：2297.37，2226.29，2153.08，2077.67和0
若为折价摊销，大家会做吗？
2. 5000万元购入某公司普通股作为长期投资，占其总股本的20%；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。第一年乙公司实现净利1500万元，宣告分配现金股利800万元，股利支付日为次年，第二年乙公司发生亏损600万。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
要求分别采用成本法、权益法计算投资方公司的下列指标：（1）第一、二年度应确认的投资收益或投资损失；（2）第一、二年末该项长期股权投资的账面价值。
参考答案：
成本法：
第一年应确认投资收益：800×20%=160万
第二年不确认投资收益。
第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000万。
权益法：
第一年应确认投资收益：1500×20%=300万
第二年确认投资损失：600×20%=120万
第一年末长期股权投资的账面价值：5000+300=5300万
第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000+1500×20%-800×20%-600×20%=5020万
3. 甲公司2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。
（2）5日，发出材料80公斤。
（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。
（4）12日，发出A材料130公斤。
（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。
（6）25日，发出A材料30公斤。
要求：要求分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算其发出成本、期末结存成本。
参考答案：
（1）先进先出法下的处理：
5日发出的成本=80×100＝8000元
12日发出的成本＝20×100＋50×105＋60×98＝13130元
25日发出的成本＝10×98＋20×110＝3180元
发出成本=8000+13130+3180=24310元
期末结存的成本＝60×110＝6600元
（2）移动平均法、加权平均法下处理参见课本P65页相关公式
4. 某企业某项目固定资产原价为100000.元，预计净残值5000远，预计使用年限4年。
要求：用双倍余额递减法和年数总和法分别计算该固定资产每年的折旧额
参考答案：
双倍余额法:年折旧率=2/4*100%=50%
第一年应提折旧额=100000*50%=50000
第二年应提折旧额=(100000-50000)*50%=25000
第三`四年应提折旧额=(100000-50000-25000-5000)/2=10000
年数总和
第一年应提折旧额=(4/1+2+3+4)*(100000-50000)=20000
第二年应提折旧额=3/10*(100000-50000)=15000
第三年应提折旧额=2/10*(100000-50000)=10000
第四年应提折旧额=1/10*(100000-50000)=5000
若预计使用年限为5年，大家会做吗？
五、综合题（1道题，13分左右）
1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。已知本月1日销售商品额11700元，月末商品进销差价余额48000元、库存商品余额为160000和主营业务收入净发生额58500元。
要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
参考答案：
（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。
应交增值税销项税=58500÷（1+17%）×17%=8500元
商品进销差价率=48000÷160000×100%=30%
已销商品的进销差价=58500×30%=17550
（2）编制本月1日销售商品的会计分录。
借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 11700
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
结转已销商品进销差价：
借：商品进销差价 17550
贷：主营业务成本 17550
结转已销商品的销项增值税：
借：主营业务收入 8500
贷：应交税费——应交增值税（销项税）8500
课本P79例4-14与此题类似！！！
2. 某公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知第一年末“坏账准备”账户余额为3000、第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元，从第三年末坏账估计率变为5‰
要求：（1）对第二、三年的上述相关业务编制会计分录。
（2）计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额；
参考答案：
第二年发生坏账时：
借：坏账准备 6000
贷：应收账款－甲单位 1000
－乙单位 5000
第二年坏账准备应提数1200000×3‰＝3600
实际计提数为：3600＋3000＝6600
借：资产减值损失6600
贷：坏账准备 6600
第三年重新收回坏账时：
首先应核销原已作坏账的部分：
借：应收账款－乙单位 5000
贷：坏账准备 5000
然后收回坏账重新入账：
借：银行存款 5000
贷：应收账款－乙单位 5000
第三年坏账准备应提数＝1,300,000×5‰＝6,500
实际提取数为：6500－8600＝－2100
借：坏账准备 4700
贷：资产减值损失巧 4700
3. M公司2009年6月5日销售商品，增值税注明价款683761元，增值税116239元，
收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。
要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期，到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值（列出计算过程）。
（2）编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
参考答案：
1、贴现期=90天-已持有的40天=50天
注：不告诉期限90天，告诉了票据出票日、到期日和贴现日，则贴现期为贴现日与到期日之间的天数，如告之贴现日为4月15日，到期日为7月14日，则贴现期按“算头不算尾”共90天。
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）
贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）
贴现净额=804000-3350=800650（元）
2、
收到票据时
借：应收票据---甲公司 800 000
贷：应交税费—应交增值税（销项） 116239
主营业务收入 683761
贴现时
借：银行存款 800 650
贷：应收票据---甲公司 800 000
财务费用 650
4. 第一年初，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。第一年乙公司实现净利1500万元，第二年初宣告分配现金股利800万元并支付，第二年乙公司发生亏损600万。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
要求：①编制甲公司上项投资的有关会计分录。
②计算第二年末该项长期股权投资的账面价值。
参考答案：（单位：万元）
1．甲公司投资有关会计分录如下：
⑴取得股权日：
因实际投资款为5000万，大于在乙公司享爱的所有者权益数15000×30%，故会计分录为：
借：长期股权投资－乙公司（成本） 5 000
贷：银行存款 5 000
若实际投资款为4000万，小于在乙公司享爱的所有者权益数15000×30%=4500万，故以3750万作为投资成本，其差额记入营业外收入：
借：长期股权投资－乙公司（成本） 4500
贷：银行存款 4000
营业外收入 500
⑵年末资产负债表日：
应确认的投资收益：1500×30%=450万
借：长期股权投资－损益调整 450
贷：投资收益 450
⑶乙公司宣告发放股利：
应确认的现金股利为800×30%=240万
借：应收股利 240
贷：长期股权投资－损益调整 240
⑷收到股利：
借：银行存款 240
贷：应收股利 240
第二年乙公司发生亏损600万
确认投资损失：600×30%=180万
借：投资收益 180
贷：长期股权投资－损益调整 180
2．第二年末该项长期股权投资的账面价值由“长期股权投资－乙公司（成本）”明细账与“长期股权投资－损益调整”明细账计算而来：
“长期股权投资－乙公司（成本）”为借方余额5000万
“长期股权投资－损益调整”：450-240-180=30万（借方余额）
所以第二年末该项长期股权投资的账面价值为：5000+30=5030万
C. 某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股1 000 000股，每股面值1元，每股按1．25元的价格出售，按协议，
收到发行收入时候，做如下分录：
借：银行存款 1 250 000
贷：股本 1 000 000
资本公积-股本溢价 250 000
实际支付手续费时候
借：资本公积-股本溢价 37 500
贷：银行存款 37 500
题目中没有说明手续费用已实际支付，所以应该是250 000
D. 某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。
（1.2-1）*100000-1.2*100000*3%=16400
1.2-1是每股溢价计入资本公积，乘10W就是资本公积
然后1.2*100000是发行收入，3%手续费扣除后，余额计入资本公积。
E. 3、某公司委托证券公司发行股票2000万股，每股面值1元，每股发行价格3元，按发行总收入的3％向证券公
3820万，股份有限公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，从发行股票的溢价中抵扣，即股本溢价
F. 发行普通股6000万，每股面值1元，发行价格为没股4元，安发行收入3%支付证券公司佣金。
甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的3%向A证券公司支付发行费用。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。
A. 8000
B. 240
C. 5760
D. 6000
正确答案：C
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答案解析：
发行时形成的股本溢价为6000万元〔（4－1）×2000〕；发行费用为240万元（8000×3%）；应计入“资本公积”科目的金额＝6000—240＝5760（万元）。
G. 资本公积的计算问题，求详解答案
这个问题可以先求出证券公司的发型收入：10000*1.2=12000
股票总面值：10000*1=10000
然后计算出股票溢价：12000-10000=2000
算出扣除的手续费：12000*0.03=360
最后就可以得出证券公司扣除手续费后的公积金额了：2000-360=1640
H. 某公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金150
借：银行 8*1000-150
应收利息 100
贷记：股本 1000
资本公积--溢价 （倒挤差额）
I. 甲公司委托某证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元。假定根据约定，甲公司按发行收
企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。资本公积不足冲留存收益。
甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000×4-2000-2000×4×2％=5840（万元）
分录：
借：银行存款 8000=2000×4
贷：股本 2000（面值1×股数2000）
资本公积——股本溢价6000=（4-1）×2000
『支付给券商佣金及手续费时，先冲资本公积，资本公积不足冲留存收益（盈余公积+未分配利润）』温馨提示：中级考生，长投涉及下边分录。初级考生了解。
借：资本公积——股本溢价2000×4×2%=160
贷：银行存款 160
资本公积：所有者权益科目
资本公积=贷方6000-借方160=5840（万元）
J. 甲公司委托某证券公司代理发行普通股6000000股，每股面值1元，发行价格为每股2元，企业与证券公
发行证券，有这样几个项目，承销费用，保荐费用，如果涉及到证券托管，也要有相应的费用。还有一个名目，叫资本公积金，是募集资金时，超出股份面值的那部分。
600万 x 2元= 1200万元，募集资金 总额。
每股面值1元，600万元，计入公司的新增出册资本。
1200万 x 0.02=24万，计入承销费用，或保荐费用（问题里所说的~佣金，具体这个佣金到底是什么，要具体看）。
1200万-24万=1176万，实际募集资金额。
1176万-600万=576万，计入 资本公积金。