❶ 先後兩次以不同價格購入同一股票，作為交易性金融資產，涉及股價變動和出售，求會計分錄
3月1日，購入5萬股時：
借：交易性金融資產-成本 80
貸：銀行存款 80
4月2日，購入5萬股
借：交易性金融資產-成本 90
貸：銀行存款 90
公允價值為18元/股，則公允價值變動=（18-16）×5=10
借：交易性金融資產-公允價值變動 10
貸：公允價值變動損益 10
截止4月2日，該交易性金融資產賬面價值=180萬。
5月3日，公允價值為=16.4×10=164。
借：公允價值變動損益 16
貸：交易性金融資產-公允價值變動 16
出售時6萬股，出售比例為60%
借：銀行存款 104
交易性金融資產-公允價值變動 3.6
貸：交易性金融資產-成本 102
公允價值變動損益 3.6
投資收益 2
另外支付相關手續費1萬
借兄頃：投資收益 1
貸：銀行存款 1
這個題目，說的太簡潔了，所以，在計提公允價值變動損益的時候，我是按當日購買價來計提的。手續費，我也不知道是含在104萬的銀行存款里了羨高陸，還是單算的。
大致過程肯定是這樣的，中間的詳細數據，你在算算吧。念知
❷ 購買股票劃分為交易性金融資產會計分錄
購入股票作為交易性金融資產核算，要看購買股票用的是現金還是銀行存款，如果是銀行存款的話，會計分錄是，借：交易性金融資產；貸：銀行存款如果是用現金購買的話，會計分錄是，借：交易性金融資產；貸：庫存現金。
提起融資融券。應該有很大一部分人要麼是一知半解，要麼就是啥也不懂。這篇文章，主要說的是我多年炒股的經驗，著重強調下第二點，全是干貨！
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一、融資融券是怎麼回事？
說起融資融券，首先我們要先了解杠桿。比如說，你原本僅有10塊錢，想買價值20塊錢的東西，借來的這一部分錢就是杠桿，這樣去將融資融券搞清楚就很簡單，它其實就是加杠桿的一種辦法。融資，也可以這么來理解，就是證券公司把錢借給股民，股民這筆錢去買股票，到期將本金和利息一同還了就行，融券，換言之就是股民將股票借來賣的過程，到期後立即返還股票給付相應的利息。
融資融券具有放大事物這一特性，利潤會在盈利的時候擴大好幾倍，虧了也可以造成虧損放大好幾倍。因此融資融券有極大的風險，假若操作不當很大概率會產生很大的虧損，這就要求投資者有較高的投資水平，不放過一絲合適的買賣機會，普通人一般是達不到這種水平的，那這個神器就特別好用，通過大數據技術分析來決定買賣的最佳時間，點擊鏈接即可領取：AI智能識別買賣機會，一分鍾上手！
二、融資融券有什麼技巧？
1. 利用融資效應就可以把收益給放大。
舉個例子，若是你手上有100萬元資金，你支持XX股票，就拿出你手裡的資金買入這個股票，之後可以聯系券商，將你買入的股票，抵押給他們，再進行融資再購買這個股，假如股價漲高，就可以將額外部分的收益拿到手。
就好比剛才的例子，如果XX股票上漲5%，原本只能盈利5萬元，如果想盈利不止這5萬元，那就需要通過融資融券操作了，可是世事難料，如果判斷錯誤，虧損也就會變得更多。
2. 如果你是穩健價值型投資，中長期看好後市，並且向券商進行融入資金。
融入資金的意思是，把你手裡作為價值投資長線持有的股票抵押出去，根本不用追加資金就可以進場，獲利後也不能忘了券商，要將部分利息支付給他們，就可以擴大戰果。
3. 利用融券功能，下跌也能盈利。
簡單來講，比如某股現價20元。通過多角度的研究，這只股可能在未來的一段時間內，下跌到十元附近。那你就能去向證券公司融券，同時你向券商借1千股這個股，然後以二十元的價錢在市面上去賣出，就能獲得2萬元資金，一旦股價下跌到10左右，你就可以按照每股10元的價格，再買入1千股該股還給證券公司，花費費用是一萬元。
所以這中間的前後操作，價格差代表著盈利部分。固然還要去支出一部分融券方面的費用。以上操作，如果將未來股價變為下跌而不是上漲，那麼合約到期後，就沒有盈利的可能性了，而是需要拿出更多的資金，來買證券還給證券公司，從而造成虧損。
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❸ 2-3 交易性金融資產
（一）交易性金融資產取得時：
1、取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的 公允價值 作為其 初始確認金額 ；（）
2、取得交易性金融資產所支付價款中包含了 已宣告但尚未發放的現今股利或已到付息期但尚未領取的債券利息 的，應單獨確認為 應收項目 ，而不應當構成交易性金融資產的初始入賬金額；（買貝殼但出現了珍珠，貝殼是成本，珍珠是應收）
3、取得交易性金融資產所產生的 相關交易費用 應當在發生時計入 投資收益 。取得增值稅專用發票的， 進項稅額 經認證後 可以抵扣 。
借：交易性金融資產----成本
應收股利（利息）
投資收益（交易費用）
應交稅費--應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金--存出投資款/銀行存款
【例題】2019年6月1日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，支付價款1000萬元（其中包含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元），另支付相關交易費用2.5萬元，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為0.15萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產進行管理和核算。
借：交易性金融資產--A上市公司股票---成本 940萬元 （1000-60）
應收股利 60萬元
投資收益----A上市公司股票 2.5萬元
應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 0.15萬元
貸：其他貨幣資金--存出投資款 1002.65萬元
【單選】2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產，支付價款400萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現今股利20萬元。另支付相關交易稅費8萬元，該交易性金融資產的入賬金額為（ A ）萬元
A. 380 B.388 C.400 D.408
借：交易性金融資產--成本 380萬元（400-20）
應收股利 20萬元
投資收益 8萬元
貸：其他貨幣資金--存出投資款 408萬元
入賬金額即為成本。
（二）交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息：
1、收到包含在購買價款中的股利/利息（收到珍珠）
借：其他貨幣資金---存出投資款
貸：應收股利
2、持有期間宣告發放的股利/利息：
（1）確認持有期間享有的現金股利/債券利息（先打雷宣告）
借：應收股利/利息
貸：投資收益
（2）收到現金股利/債券利息（再下雨，收到錢）
借：其他貨幣資金--存出投資款
貸：應收股利/利息
（三）交易性金融資產持有期間期末計量
資產負債表日按公允價值調整賬面余額（雙向調整）
（1）資產負債表日，公允價值 > 賬面價值
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）資產負債表日，公允價值 < 賬面價值
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產--公允價值變動
【注】公允價值變動和公允價值變動損益一定在一個分錄里，一個出現了另一個也會出現
【單選題】A公司於2019年11月5日從證券市場上購入B公司發行在外的股票200萬股作為交易性金融資產，每股支付價款5元，另支付相關費用20萬元，2019年12月31日，這部分股票的公允價值為1050元，A公司2019年12月31日應確認的公允價值變動損益為（ B ）萬元。
A. 損失50 B. 收益50 C. 收益30 D. 損失30
【解析】成本=5*200=1000萬元，公允價值=105=10500萬元，公允價值變動損益=1050-1000=50萬元
（四）處置交易性金融資產
將該交易性金融資產出售的公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益，按（售價-賬面余額）確認為投資收益。若盈利，投資收益在貸方；若虧損，投資收益在借方。
【盈利模式】：100萬元買入，後來公允價值為110萬元，最後130萬元出售
借：其他貨幣資金--存出投資款 130
貸：交易性金融資產---成本 100
--公允價值變動 10
投資收益 20
【單選題】出售交易性金融資產收到200萬元，該投資原賬面余額170萬元（其中：成本150萬元，公允價值變動借方20萬元），出售該交易性金融資產確認的投資收益為（ B ）萬元。
A. 50 B. 30 C. 20 D.40
【解析】借：其他貨幣資金--交易性金融資產 200
貸：交易性金融資產--成本 150
--公允價值變動--20
投資收益 30 （200-（150+20））
（五）轉讓金融資產應交增值稅
1、金融商品轉讓按照 賣出價扣除買入價 後的余額（ 差額 ）作為銷售額 計算增值稅 ，即轉讓金融商品按盈虧相抵後的余額為銷售額。
2、賬務處理
【時間】轉讓金融資產當月月末：
（1）產生轉讓收益，則按應納稅額：
借：投資收益
貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅 （負債增加）
（2）產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：（有損失可以抵扣下個月的稅費）
借：應交稅費--轉讓金融資產商品應交增值稅 （負債減少）
貸：投資收益
【注意】年末，如果「應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅」科目，借方有餘額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的轉讓損失不可轉入下年度繼續抵減轉讓金融資產的收益（ 虧損只能在一個年度內彌補 ）（沖減掉，反正也不交)：
借：投資收益
貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅
【總結】
交易性金融資產：
內容
賬務處理：取得--宣告發放現金股利或利息--期末計量---處置
❹ 交易性金融資產賬務處理
2017關於交易性金融資產賬務處理
交易性金融資產的主要特徵就是短期內賺取差價。下面是我收集的關於交易性金融資產賬務處理的方法，歡迎大家閱讀了解。
(一)交易性金融資產核算應設置的會計科目
企業設置“交易性金融資產—成本、公允價值變動”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、持有、出售等業務。
一般情況下，買股票用“其他貨幣資金”賬戶，買債券用“銀行存款”賬戶。
“公允價值變動損益”和“投資收益”都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。
(二)交易性金融資產的取得
企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。記入“交易性金融資產—成本”科目。
企業在取得交易性金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利(應收股利)或已到付息期但尚未領取的債券利息(應收利息)，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。
企業取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時作為投資收益進行會計處理。
交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
(三)交易性金融資產的持有
企業持有期間被投資單位宣告現金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應做會計分錄為：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
收到現金股利或債券利息時：
借：其他貨幣資金—存出投資款
貸：應收股利/應收利息
2.資產負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
(1)股價或債券價格上漲
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)股價或債券價格下跌
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
(四)交易性金融資產的出售
出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益;同時調整公允價值變動損益。
若持有期間為盈利，則會計處理為：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動
投資收益
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
【疑難問題解答】
如何區分“稅收保全措施”和“稅收強制執行措施”?
解答：稅收保全措施與強制執行措施的主要區別如下：
(1)兩者適用對象不同。稅收保全措施僅適用於納稅義務人;而強制執行措施不僅適用於納稅義務人，而且還適用於扣繳義務人和納稅擔保人。
(2)兩種措施的實施時間不同。稅收保全措施是在法律規定的納稅期限之前實施;而強制執行措施只能在責令納稅義務人、扣繳義務人及納稅擔保人限期繳納和法律規定的納稅期限屆滿後實施。
(3)兩者明確的金額界定不同。稅收保全措施僅以“應納稅款”金額為依據;而強制執行措施可以以“應納稅款和滯納金”金額為依據。
(4)兩者採取的方式不同。稅收保全措施採取的是書面通知金融機構凍結金額相當於稅款的存款或依法扣押、查封價值相當於稅款的商品、貨物或者其他財產;稅收強制執行措施是書面通知金融機構從其存款中扣繳稅款或以依法拍賣或者變賣商品、貨物及其他財產所得抵繳稅款。
(5)兩者對納稅人的財產處分權造成的後果不同。稅收保全措施只是對納稅義務人財產處分權的一種限制，並未剝奪其財產所有權;而強制執行措施在一定情況下可以直接導致當事人財產所有權發生變更。
(6)兩者稅款入庫的方式不同。稅收保全措施最終達到的是限定納稅義務人限期入庫應納稅款;而強制執行措施可以使應納稅款、滯納金直接入庫。
【易錯易混辨析】
可供金融資產和交易性金融資產的區別是什麼?
解答：可供出售金融資產和交易性金融資產有的區別：
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應當分類為交易性金融資產。
可供出售金融資產主要是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資等金融資產的，可以歸為此類。相對於交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確。
交易性金融資產和可供出售金融資產在會計處理上的不同之處
(一)取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同
交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用，這里所指的交易費用一定是與取得金融資產相關的、新增的費用。交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益，不作為該類金融資產初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。
(二)企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在會計處理上仍有區別
就企業擁有的權益類金融資產來看，無論是交易性金融資產還是可供出售金融資產都應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期的投資收益。但企業擁有的債券類金融資產在計息日的`會計處理方法有所不同。交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益;但企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。
(三)在資產負債表日，兩類金融資產的公允價值發生變化時具體的會計處理方式不同
當金融資產公允價值發生變化時，該變動計入所有者權益還是當期損益，關鍵是要看金融資產所屬的分類，不同類別的金融資產有不同的處理方式。企業擁有的交易性金融資產公允價值發生變化時，應將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當期損益，當交易性金融資產的公允價值大於賬面價值時，就形成企業的當期收益;反之，則形成企業當期的一項損失。企業擁有的可供出售金融資產的公允價值發生變動幅度較小或暫時性變化時，企業應當認為該項金融資產的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
(四)金融資產發生減值時處理有所不同
一般而言企業應當在資產負債表日對其擁有的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明金融資產的預計未來現金流量有影響且該影響能夠可靠計量，我們就認為該金融資產發生了減值，應當計提減值准備。然而企業卻不需要對其擁有的交易性金融資產計提減值准備，這主要是因為此類金融資產的價值變動已經計入當期損益，其中公允價值變動造成的損失和減值的會計處理在實質上都是一樣的，都是為了更加客觀的反應企業擁有的金融資產的價值。在資產負債表日，可供出售金融資產公允價值發生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時，我們就認為可供出售金融資產發生了減值損失，應確認減值損失和計提減值准備。可供出售債務工具的減值損失在以後的會計期間可以通過損益轉回，但可供出售的權益工具一旦確認即使在以後有客觀證據表明該金融資產的價值已恢復，原確認的減值准備也不能通過損益轉回。
(五)企業對兩類金融資產的重分類處理不同
某項金融資產一旦劃分為了交易性金融資產後，不能在重分類為其他類別的金融資產，其他類別的金融資產也不能在重分類為交易性金融資產。可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項等三類金融資產之間可以轉換，但不得隨意重分類，必須遵守有關的規定。
(六)企業出售兩類金融資產時，會計處理方式有所不同
【歷年考題剖析】
根據稅收徵收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當在一定期限內將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。這一定期限是( )。(經濟法基礎-單選題-2011年)
A.自領取稅務登記證件之日起15日內
B.自領取稅務登記證件之日起30日內
C.自領取稅務登記證件之日起60日內
D.自領取稅務登記證件之日起180日內
答案：A
解析：本題考核賬簿和憑證管理。從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。
點評：題目主要考查的是賬簿和憑證管理期限的規定。
【答疑精華】
出售交易性金融資產的收益和處置交易性金融資產取得的投資收益不是一個意思嗎?(初級會計實務)
解答：不是一個意思，出售交易性金融資產的收益指的是出售時點影響損益類科目的凈額，包括影響投資收益和公允價值變動損益科目的金額之和。
處置交易性金融資產的投資收益指的是處置時點記入投資收益科目的合計，只考慮處置時點影響投資收益這一個科目的金額。
;❺ 舉個例子:購買交易性金融資產5.3每股，第一次跌到4.3每股，第二次漲到5.1，第二次做公允價值變
按你的描述，第二次應該是用4.3和5.1去對比，會計分錄如下
購入時：
借：交易性金融資產 ——成本 5.3
貸：銀行存款 5.3
第一次公允價值下跌時：
借：公允價值變動損益 1
貸：交易性金融資產——公允價值變動 1
第二次漲到5.1：
借：交易性金融資產——公允價值變動 0.8
貸：公允價值變動損益 0.8
拋開明細戶不談，單說交易性金融資產這個總賬科目，此時的借方余額應該是5.1
❻ 購入股票作為交易性金融資產時發生的交易費用，算投資收益時是否應該減去兩次
購入時支付的交易費用，借投資收益，貸銀行存款，就結束了，最終計算整個投資的投資收益，只計算一次，即前面借記的一次，不用減兩次。
❼ 2. A公司發生如下與股票投資有關的經濟業務：
（1）借：交易性金融資產--股票投資--成本 270 000
投資收益 200
貸：銀行存款 270 200
（若成交價中包含已宣布的現金股利，將該股利計入「應收股利」科目，扣除現金股利後的金額計入股票成本）
（2）借：應收股利 15 000
貸：投資收益 15 000
（3）借：交易性金融資產--股票投資--成本 300 000
投資收益 300
貸：銀行存款 300 300
（4）月末公允價值=6.5*100000=650000元
股票賬面成本=270000+300000=570000元
公允價值變動=650000-570000=80000元
借：交易性金融資產--股票--公允價值變動 80 000
貸：公允價值變動損益 80 000
（5）借：銀行存款 15 000
貸：應收股利 15 000
（6）處置損益=400000-650000*60000/100000=10000元
借：銀行存款 400 000
貸：交易性金融資產--股票--成本 342 000 （5.7*60000）
交易性金融資產--股票--公允價值變動 48 000 【（6.5-5.7）*60000】
投資收益 10 000