❶ 「直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」如何理解
例如，甲公司為一家大型企業，作為乙公司IPO時的戰略投資者，擬購入2億股股票，每股發行價5元，需籌集10億元資金。如果甲公司通過發行債券籌集資金10億元，年利率6％，則每年利息費用為6000萬元，計入當期財務費用。
甲公司發行債券籌集資金後，用於購買2億股乙公司普通股，作為戰略投資者，應該長期持有，一般應分類為可供出售金融資產，期末按照公允價值計量，並且把公允價值變動計入資本公積。如果該股票發行後，上市時股價為每股8元，則甲公司股票公允價值為16億元，公允價值增加6億元（16－10）。按照一般計算，將購買股票取得的收益6億元扣除利息費用0.6億元後，實現凈收益5.4億元。但是，如果將股票作為可供出售金融資產，則6億元計入資本公積，列示在資產負債表，而利息費用6000萬元計入財務費用，列示在利潤表，利潤表中反而虧損了6000萬元。這就是由於「計量基礎」不同導致不能正確評價業績，為此，應將該股票「直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」，這樣利潤表中就能反映5.4億元的業績了。
❷ 標題企業購入股票支付款項100萬元無相關稅費列作以公允價值計量且其變動
咨詢記錄 · 回答於2021-09-29
❸ 指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產與交易性金融資產有區別嗎
金融資產與交易性金融資產的區別如下：
1、包括范圍不同
交易性金融資產包括20款，即電力建設基金收入、三峽工程建設基金收入、養路費收入、車輛購置附加費收入、鐵路建設基金收入、公路建設基金收入、民航基礎設施建設基金收入、郵電附加費基金收入、港口建設費收入。
而金融資產包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅。
2、計算方法不同
交易性金融資產計算公式為：
經營凈收入=經營收入-經營費用-生產性固定資產折舊-生產稅+出租房屋凈收入、出租其他資產凈收入和自有住房折算凈租金等。財產凈收入不包括轉讓資產所有權的溢價所得。
而金融資產計算公式表示為：人均可支配收入實際增長率= （報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消費價格指數-100%。
3、性質范圍不同
交易性金融資產：一般指工業企業，生產的全部數量金額，包括未銷售、尚未形成收入的庫存；
而金融資產為主營業務收入、和營業收入、還有其他業務收入的總和，有的流通企業總收入核算的是差價收入、即毛利。
4、核算基礎單位不同
核算基礎不同，金融資產是以產業活動單位為基本核算單位，而金融資產是以獨立核算單位作為基本核算單位。
5、內容不同
交易性金融資產的出台在很大程度上改變了《小企業會計制度》的內容，其在制定方式上借鑒了《企業會計准則》，在核算方法上又兼具小企業自身的特色，
而金融資產在稅收規范上，採取了和稅法更為趨同的計量規則，大大簡化了會計准則與稅法的協調。在利稅影響因素方面，相對於《小企業會計准則》也有了具體的改進。
6、頒布背景不同
交易性金融資產的出台在很大程度上改變了《小企業會計制度》的內容，其在制定方式上借鑒了《企業會計准則》，在核算方法上又兼具小企業自身的特色，
而金融資產在稅收規范上，採取了和稅法更為趨同的計量規則，大大簡化了會計准則與稅法的協調。在利稅影響因素方面，相對於《小企業會計准則》也有了具體的改進。
7、特點不同
交易性金融資產：在會計計量方面，要求小企業採用歷史成本計量;在財務報告方面，不要求提供所有者權益變動表。
滿足稅收征管信息需求與有助於銀行提供信貸相結合：以稅務部門和銀行作為小企業外部財務報告信息的主要使用者，基於這兩者的信息需求確定會計核算的基本原則;減少了職業判斷的內容，消除了小企業會計與稅法的大部分差異。
而金融資產合理分工與有序銜接相結合：對於小企業非經常性發生的、甚至基本不可能發生的交易或事項，一旦發生，可以參照企業會計准則的規定執行;規定了轉為執行《企業會計准則》應滿足的條件和基本銜接原則。
8、核心要點不同
交易性金融資產給企業帶來新的機會，也可能帶來新的難題，如新的法律、新的政策的實施，對企業營銷可能產生有利或不利的影響，掌握環境的發展趨勢是企業制定戰略計劃的重要前提。
而金融資產避免和聲譽較高的名牌商品展開正面競爭。名牌商品都處於高度的商品保護地位。
參考資料來源：網路-金融資產
網路-交易性金融資產
❹ 上市券商年報裡面，交易性金融資產和指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產分別代表著什麼
實際上，這兩個是可以合並在一個科目的含義，
交易性金融資產的界定：
根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：
(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。
(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。
(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
❺ 會計分錄購入m公司股票10萬股作為以公允價值計量且其變動計入當期損溢的金融
咨詢記錄 · 回答於2021-10-24
❻ 會計科目里有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產嗎
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產名片：此類金融資產可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
（一）交易性金融資產
滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售並獲利。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。
2.基於管理上的需要。屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。
3.屬於衍生工具。衍生工具是相對於基本金融工具（股票、債券等）而言的，是在基本金融工具的基礎上衍生而來的。
注意：衍生工具的核算也體現管理者的意圖：
其一是投機：即購買衍生工具的目的是為短期獲利，這種情況下即可劃分為交易性金融資產；
其二是套期保值：這種情況一般應遵循套期保值准則（第24號准則）的有關規定進行處理，不屬於中級會計實務的考試范圍。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
注意：會計處理時，也通過「交易性金融資產」科目來核算。
只有在滿足以下條件之一時，企業才能進行此類指定：
1.該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
2.企業管理上的需要。企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。
但是，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
❼ 交易性金融資產財稅處理解析以及案例
2022交易性金融資產財稅處理解析以及案例
有關交易性金融資產的財稅處理問題的解析以及案例，下面就是我收集的相關資訊，歡迎大家閱讀了解。
交易性金融資產財稅處理解析以及案例 篇1
交易性金融資產主要是指企業近期內出售的金融資產。例如，企業為充分利用閑置資金、以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
而以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理，著重於該金融資產與金融市場的緊密結合性，反映該類金融資產相關市場變數變化對其價值的影響，進而對企業財務狀況和經營成果的影響。
資產「從生到死」的會計處理
企業取得交易性金融資產，應當按照取得時的公允價值，不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，作為入賬成本。即入賬成本為買價與已經宣告未發放的股利的差或與已經到期未收到的利息的和。
按入賬成本借記「交易性金融資產—— —成本」科目，按發生的交易費用借記「投資收益」科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收利息」或「應收股利」科目，按實際支付的金額貸記「銀行存款」等科目。
持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算的利息時，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。
收到現金股利或債券利息時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收股利」或「應收利息」科目。
票面利率與實際利率差異較大的，採用實際利率計算確定債券利息收入。
資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產—— —公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目;公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記「交易性金融資產—成本」科目，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記「交易性金融資產—公允價值變動」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將原計入該項交易性金融資產的公允價值變動損益轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
會計處理與稅法處理不盡相同
購入交易性金融資產發生的交易費用應借記「投資收益」科目，稅法要求計入投資的計稅基礎。
股息所得的確認時間為被投資方宣告分配的當天，紅利所得的確認時間為被投資方用留存收益轉增股本的當天，利息收入為合同或協議約定的應付利息日期的當天。因此，已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，不應當確認所得，而應沖減應收股利，作為企業墊款的收回。其會計處理與稅務處理相同。
交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，應當計入當期損益，按稅法規定，此現金股利應當確認股息所得，但該股息所得可享受免稅優惠，因此應作納稅調減處理。
但如果屬於持有期未滿12個月的股票投資，在持有期間取得的股息應當計入所得總額征稅，不作納稅調增。
交易性金融資產在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認當期損益。由於交易性金融資產約定的付息日期與實際付息期一致，因此稅法確認利息收入的日期和金額與會計處理一致，不作納稅調整。
被投資方發放股票股利，投資方作備查登記不作賬務處理，但稅法要求視同分配處理，相當於「先分配再投資」，應確認紅利所得，同時追加投資計稅基礎。
對紅利所得還應區別情況處理：通常情況下，紅利所得可以享受免稅優惠，這與會計上不作賬務處理的核算結果是一致的，因此無需作納稅調整。但如果屬於持有期未滿12個月的股票投資，在持有期間取得的紅利所得(送股)，應當按面值調增應納稅所得額。
在資產負債表日，交易性金融資產的公允價值與其賬面余額的差額，記入「公允價值變動損益」科目，不確認所得或損失，計算應納稅所得額時應作納稅調整。
出售交易性金融資產，會計上按賬面價值結轉，稅法要求計算資產轉讓所得應按計稅基礎扣除。賬面價值與計稅基礎的差額應作納稅調整處理。
「公允價值變動損益」科目結轉「投資收益」，對損益無影響，不作納稅調整。
交易性金融資產概述
交易性金融資產主要是指企業為了在近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置「交易性金融資產」、「公允價值變動損益」、「投資收益」等科目。
「交易性金融資產」科目屬於資產類科目，核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額等;貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額，以及企業出售交易性金融資產時結轉的賬面價值。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。「交易性金融資產」屬於企業的流動資產，在資產負債表中以「交易性金融資產」項目列示於流動資產項目內。
「公允價值變動損益」科目屬於損益類科目，核算企業交易性金融資產等由於公允價值變動而形成的應計入當期損益的金額，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面余額的差額;借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值低於賬面余額的差額。
「投資收益」科目屬於損益類科目，核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失，貸方登記企業出售交易性金融資產等實現的投資收益;借方登記企業出售交易性金融資產等發生的投資損失。
交易性金融資產財稅處理解析以及案例 篇2
交易性金融資產主要是指企業為了近期出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。
一、核算交易性金融資產需設置的賬戶
為了核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、處置等業務，企業應當設置「交易性金融資產」、「公允價值變動損益」、「投資損益」等賬戶。
「交易性金融資產」賬戶核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」賬戶核算。「交易性金融資產」賬戶的借方登記交易性金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額等;貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額，以及企業出售交易性金融資產時結轉的成本和公允價值變動損益。企業應當按照交易性金融資產的類別和品種分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細賬戶進行核算。
「公允價值變動損益」賬戶核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計人當期損益的利得或損失，貸方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等的公允價值高於賬面余額的差額;借方登記資產負債表日企業持有的交易性金融資產等交易性金融資產的公允價值低於賬面余額的差額。
「投資收益」賬戶核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或損益損失，貸方登記企業出售交易性金融資產等實現的投資收益;借方登記企業出售交易性金融資產等發生的投資損失。
二、取得交易性金融資產的核算
企業取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為初始確認金額，記入「交易性金融資產——成本」賬戶。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」賬戶。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
企業持有交易性金融資產期間對於投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」賬戶，並計人投資收益。
【例3-1】 2010年1月10日甲公司委託一家證券公司從上海證券交易所購人H上市公司股票500 000股，並將其劃人交易性金融資產。該筆殷票投資在購買日的公允價值為500 000元。另支付相關交易費用金額為80 000元。
購買H上市公司股票時：
借：交易性金融資產——成本500 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款500 000
支付相關交易費用時：
借：投資收益8 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款8 000
三、處置交易性金融資產的核算
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與期初人賬余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業應按實際收到的金額，借記「銀行存款」賬戶，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」賬戶，按其差額貸記或借記「投資收益」賬戶。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」賬戶，貸記或借記「投資收益」賬戶。
四、交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記「交易性金融資產——公允價值變動」賬戶，貸記或借記「公允價值變動損益」賬戶。
交易性金融資產財稅處理解析以及案例 篇3
一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產概述
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以進一步分為：
（1）交易性金融資產；
（2）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
注意，兩者均應通過「交易性金融資產」科目核算。
（一）交易性金融資產
滿足下列條件之一的金融資產，應劃分為交易性金融資產：
1.取得金融資產的目的主要是為了近期內出售。如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
如某企業有一筆閑置資金，本來可以存入銀行以獲取存款利息，但企業為獲取更高的報酬率，選擇購買交易性金融資產，並可隨時出售以賺取交易差價。
2.管理的需要.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
3.屬於衍生工具，如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大於零時，應將相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期關系中的衍生工具，則該衍生工具初始確認後的公允價值變動應根據其對應的套期關系（即公允價值套期、現金流量套期或境外經營凈投資套期）不同，採用相應的方法進行處理。
企業持有衍生金融工具的目的主要有兩個：
第一是投機，企業應執行《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》；
第二是套期保值，企業應執行《企業會計准則第24號——套期保值》。套期保值不屬於考試大綱內容，所以本章所講衍生工具的持有目的為投機。
（二）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的.金融資產
企業不能隨意將某項金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。只有在滿足下列條件之一時，企業才能將某項金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：
1.核算的需要。該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得和損失在確認和計量方面不一致的情況。
如果不指定為該類金融資產，那麼會計計量可能出現不一致的情況。例如某短期債券，發行方作為交易性金融負債，而購買方為保持與發行方計量基礎的一致性，則不能劃分為可供出售金融資產，而應劃分為交易性金融資產。
2.管理的需要。企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該項金融資產組合或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價並向管理人員報告（管理的需要）。
上面兩個條件的前提是該金融資產存在活躍市場。在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的計量
（一）初始計量
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產——按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益。
交易費用——是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。
新增的外部費用——是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
【強調】不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。
2.企業取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產所支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息——應當單獨確認為應收項目（應收股利或應收利息）。
【注意】對於其他的金融資產，比如可供出售金融資產、持有至到期投資，以及長期股權投資等，關於支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，都是這樣的處理原則。
（二）後續計量
1.在持有期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益。
2.資產負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（第一類金融資產）——按公允價值進行後續計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）。
3.處置（第一類）金融資產時，其公允價值（售價）與賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益（將公允價值變動損益轉入投資收益科目）。
三、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
1.企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本 （公允價值）
應收利息或應收股利 （買價中所含的現金股利或已到付息期尚未領取的利息）
投資收益 （交易費用）
貸：銀行存款等 （實際支付的金額）
2.交易性金融資產持有期間取得的現金股利或債券利息
借：應收股利或應收利息
貸：投資收益
3.資產負債表日
（1）交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值低於其賬面余額：做相反分錄
4.處置該金融資產
借：銀行存款 （實際收到的金額）
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動 （賬面余額）
投資收益 （差額）
同時：將原記入「公允價值變動損益」的金額轉出：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益（或作相反分錄）
【教材例題1】20×7年5月13日，甲公司支付價款1 060 000元從二級市場購入乙公司發行的股票100 000股，每股價格10.60元（含已宣告但尚未發放的現金股利0.60元），另支付交易費用1 000元。甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產，且持有乙公司股權後對其無重大影響。
甲公司其他相關資料如下：
（1）5月23日，收到乙公司發放的現金股利；
（2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元；
（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15元。
假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下：
（1）5月13日，購入乙公司股票：
借：交易性金融資產——成本 1 000 000
應收股利 60 000
投資收益 1 000
貸：銀行存款 1 061 000
（2）5月23日，收到乙公司發放的現金股利：
借：銀行存款 60 000
貸：應收股利 60 000
（3）6月30日，確認股票價格變動：
借：交易性金融資產——公允價值變動 300 000
貸：公允價值變動損益 300 000
（4）8月15日，乙公司股票全部售出：
借：銀行存款 1 500 000
公允價值變動損益 300 000
貸：交易性金融資產——成本 1 000 000
——公允價值變動 300 000
投資收益 500 000
或分開處理：
借：銀行存款 1 500 000
貸：交易性金融資產——成本 1 000 000
——公允價值變動 300 000
投資收益 200 000
借：公允價值變動損益 300 000
貸：投資收益 300 000
【教材例題2】20×7年1月1日，ABC企業從二級市場支付價款1 020 000元（含已到付息期但尚未領取的利息20 000元）購入某公司發行的債券，另發生交易費用20 000元。該債券面值1 000 000元，剩餘期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，ABC企業將其劃分為交易性金融資產。
ABC企業的其他資料如下：
（1）20×7年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息20 000元；
（2）20×7年6月30日，該債券的公允價值為1 150 000元（不含利息）；
（3）20×7年7月5日，收到該債券半年利息；
（4）20×7年12月31日，該債券的公允價值為1 100 000元（不含利息）；
（5）20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息；
（6）20×8年3月31日，ABC企業將該債券出售，取得價款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。
假定不考慮其他因素，則ABC企業的賬務處理如下：
（1）20×7年1月1日，購入債券：
借：交易性金融資產——成本 1 000 000
應收利息 20 000
投資收益 20 000
貸：銀行存款 1 040 000
（2）20×7年1月5日，收到該債券20×6年下半年利息：
借：銀行存款 20 000
貸：應收利息 20 000
（3）20×7年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益：
借：交易性金融資產——公允價值變動 150 000
貸：公允價值變動損益 150 000
借：應收利息 20 000
貸：投資收益 20 000
（4）20×7年7月5日，收到該債券半年利息：
借：銀行存款 20 000
貸：應收利息 20 000
（5）20×7年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益：
借：公允價值變動損益 50 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 50 000
借：應收利息 20 000
貸：投資收益 20 000
（6）20×8年1月5日，收到該債券20×7年下半年利息：
借：銀行存款 20 000
貸：應收利息 20 000
（7）20×8年3月31日，將該債券予以出售：
借：應收利息 10 000
貸：投資收益 10 000
借：銀行存款 1 170 000
公允價值變動損益 100 000
貸：交易性金融資產——成本 1 000 000
——公允價值變動 100 000
投資收益 170 000
借：銀行存款 10 000
貸：應收利息 10 000
【例題2】對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，下列有關業務中，不應貸記「投資收益」的是 （ ）。
A.收到持有期間獲得的現金股利
B.收到持有期間獲得的債券利息
C.企業轉讓交易性金融資產收到的價款大於其賬面價值的差額
D.資產負債表日，持有的股票市價大於其賬面價值
【答案】D
【解析】選項D應計入公允價值變動損益，並不是計入投資收益。
【例題3】某股份有限公司於2008年3月30日，以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票支付手續費等10萬元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發放的現金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該交易性金融資產的賬面價值為（ ）萬元。
A.550 B.575
C.585 D.610
【答案】A
【解析】2008年12月31日該交易性金融資產的賬面價值 = 50（股票數量）×11（公允價值）=550（萬元）
【例題4】甲公司於2008年2月20日從證券市場購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。A公司於2008年4月10日宣告發放現金股利每股0.30元。甲公司於2008年5月20日收到該現金股利15 000元並存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450 000元。甲公司2008年對該項金融資產應確認的投資收益為（ ）元。
A.15 000 B.11 000
C.50 000 D.61 000
【答案】B
【解析】甲公司2008年對該項金融資產應確認的投資收益
= - 4 000（交易費用）+ 15 000（持有期間取得的現金股利）= 11 000（元）
;❽ 交易性金融資產公允價值是什麼意思
交易性金融資產公允價值也稱公允市價、公允價格。指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券在買賣雙方在公平交易和自願的情況下確定的價格，或無關聯的雙方在公平交易的條件下一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償的成交價格。
公允價值亦稱公允市價、公允價格。在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉市場情況的交易雙方自願進行資產交換或者債務清償的金額計量。購買企業對合並業務的記錄需要運用公允價值的信息。在實務中，通常由資產評估機構對被並企業的凈資產進行評估。
企業因為市價看漲或出於資金需要，出售交易性金融資產時，應將該交易性金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時將之前記入的「公允價值變動損益」轉為當期的"投資收益"。
(8)某公司購入一批股票指定為以公允價值擴展閱讀
交易性金融資產特點：
1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
參考資料來源：網路-交易性金融資產
❾ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有什麼內容
同學你好，很高興為您解答！
指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
只有在滿足下列條件之一時，才能作相應的指定：
（1）該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得和損失在確認和計量方面不一致的情況。
（2）企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該項金融資產組合或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價並向管理人員報告。
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❿ 購入股票會計分錄怎麼做
1、企業購入股票作為交易性金融資產時，應當編制的會計分錄如下所示：
借：交易性金融資產—成本
應收股利
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
2、企業購入股票作為其他權益工具投資時，應當編制的會計分錄如下所示：
借：其他權益工具投資—成本（公允價值與交易費用之和）
應收股利
貸：銀行存款
拓展資料：
1、交易性金融資產科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值，以及企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。企業可以按照交易性金融資產的類別和品種，設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目對該科目進行核算。
2、股份有限公司採取發起設立方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的全體發起人認購的股本總額。為了徹底的開放市場經濟，2014年新公司法規定：有限公司和股份公司的成立不再有首次出資和繳納期限的限制。股份有限公司採取募集方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額。（2014新公司法實施後，股份公司和有限公司均取消最低注冊資本的限制）法律、行政法規對股份有限公司注冊資本的最低限額有較高規定的，從其規定。
3、大多數股票的交易時間是：交易時間4小時，分兩個時段，為：周一至周五上午9:30至11:30和下午13:00至15:00。上午9:15開始，投資人就可以下單，委託價格限於前一個營業日收盤價的加減百分之十，即在當日的漲跌停板之間。9:25前委託的單子，在上午9:25時撮合，得出的價格便是所謂「開盤價」。9:25到9:30之間委託的單子，在9:30才開始處理。如果你委託的價格無法在當個交易日成交的話，隔一個交易日則必須重新掛單。休息日：周六、周日和上證所公告的休市日不交易。（一般為五一國際勞動節、十一國慶節、春節、元旦、清明節、端午節、中秋節等國家法定節假日）