A. 委託某證券公司發行普通股股票600000股，按協議證券公司從發行收入中收取2%的手續費。股票每股面
借：銀行存款 1200000
貸：股本 600000
資本公積――股本溢價 600000
（2）支付發行費用時：
借：資本公積――股本溢價 24000
貸：銀行存款 24000
B. 請問有沒有中級財務會計一的模擬題
2010年7月中級財務會計（一）期末考試模擬題
四、單項業務分錄（10~15題，大約共30分）
第二章 貨幣資金
1．撥付給銷售部門定額備用金4000元，一周後向財務部門報銷，金額合計3800元。
撥付時：
借：備用金（或其他應收款）——銷售部門 4000
貸：庫存現金 4000
報銷時：
借：銷售費用 3800
貸：庫存現金 3800
2．向證券公司劃出資金100000
借：其他貨幣資金——存出投資款 100000
貸：銀行存款 100000
3．委託證券公司購買B債券76000元，作交易性金融資產管理；
借：交易性金融資產——B債券 76000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 76000
若作為可供出售金融資產：
借：可供出售金融資產——B債券 76000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 76000
若作為持有至到期投資：
借：持有至到期投資——B債券 76000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 76000
第三章 應收及預付款項
1．收到銷售商品的貨款200000元存入銀行；
借：銀行存款 200000
貸：應收賬款 200000
2．收到上年已作為壞賬注銷的A公司應收賬款200000元存入銀行；
借：應收賬款——A公司 200000
貸：壞賬准備 200000
借：銀行存款 200000
貸：應收賬款——A公司
3．向某公司賒銷商品一批，增值稅專用發票上列示價款500 000元、增值稅85 000元；銷售成本為400000元，現金折扣條件為2/10、N/30。
貨款尚未收到：
借：應收賬款 585000
貸：主營業務收入 500000
應交稅費——增值稅（銷項）85000
若收到的是商業匯票：
借：應收票據 585000
貸：主營業務收入 500000
應交稅費——增值稅（銷項）85000
若以前曾經預收貨款300000元，此次銷售產品（餘款尚未結清）：
借：預收賬款 585000
貸：主營業務收入 500000
應交稅費——增值稅（銷項）85000
4．結轉銷售產品的成本400000：
借：主營業務成本 400000
貸：庫存商品 400000
5．採用備抵法確認應收C公司壞賬損失600000元
借：壞賬准備 600000
貸：應收賬款——C公司 600000
第四章 存貨
1．開出銀行匯票用於材料采購；
委託銀行開出50000元銀行匯票進行采購。采購材料價款42000元，增值稅率為17%.的會計分錄
借：材料采購 42000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7140
貸；其他貨幣資金——銀行匯票 49140
2．從外地購進材料，價款42000元，增值稅率為17%，款已付，材料未到。
采購：
采購材料：
借：在途物資 42000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7140
貸；銀行存款 49140
材料運到並驗收入庫：
借：原材料 42000
貸：在途物資 42000
3．上月購進並已付款的原材料今日到貨並驗收入庫，實際成本為200000元，計劃成本為220000元；
借：原材料 220000
貸：材料采購 200000
材料成本差異 20000
4．期末集中一次結轉本月入庫原材料的成本超支差異3500元；
借：材料成本差異 3500
貸：材料采購 3500
5．結轉本月直接生產領用材料的成本1000000元；
借：生產成本 1000000
貸：原材料 1000000
6．結轉產品生產用原材料超支差異23000；
借：生產成本 23000
貸：材料成本差異 23000
若是節約差：
借：材料成本差異 23000
貸：生產成本 23000
7．期末盤虧原材料78000元，原因待查；
借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 78000
貸：原材料 78000
8．計提存貨跌價損失400000元；
借：資產減值損失 400000
貸：存貨跌價准備 400000
第五章證券投資
1．2009 年1 月1 日，A 公司支付價款106萬元購入B 公司發行的股票10萬股，每股價格10.6 元，另支付手續費40000元, 公司此股票列為交易性金融資產。
借：交易性金融資產——B 公司股票（成本）1060000
投資收益 40000
貸：銀行存款 1100000
如公司將此股票列為可供出售金融資產：
借：可供出售金融資產——B 公司股票（成本）1100000
貸：銀行存款 1100000
2．6月30日，B 公司股票價格由原來的106萬上漲到108萬元，試確認交易性金融資產公允價值變動損失。
借：交易性金融資產——公允價值變動 20 000
貸：公允價值變動損益 20 000
3．以1100000元出售作為交易性金融資產核算的股票一批，當初購入成本為106萬，交易性金融資產——公允價值變動20000元，
借：銀行存款 1100000
貸：交易性金融資產——成本 1060000
交易性金融資產——公允價值變動 20000
投資收益 20000
4．將持有期內確認公允價值變動凈收益20000轉作投資收益；
借：公允價值變動損益 20000
貸：投資收益 20000
5．委託證券公司按面值購入債券一批計劃持有至到期（見第二章第3小題）
6．持有至到期投資本期確認應收利息65000元已收取；
借：銀行存款 65000
貸：應收利息 65000
第六章 長期股權投資
1．長期股權投資採用成本法核算，根據被投資單位宣告分配的現金股利，確認本年投資收益200萬元
借：應收股利 2000000
貸：投資收益 2000000
第七章固定資產
1．購入生產用設備已交付使用，價款100000元，增值稅17000元，並通過銀行支付。
借：固定資產 100000
應交稅費—增值稅（進項稅）17000
貸：銀行存款 117000
2．以銀行存款支付報廢設備清理費用2000元；
借：固定資產清理 2000
貸：銀行存款 2000
3．結轉報廢固定資產的清理凈損失19000元；
借：營業外支出—處置固定資產凈損失 19000
貸：固定資產清理 19000
若結轉凈收益：
借：固定資產清理 19000
貸：營業外支出—處置固定資產凈收益 19000
第八章 投資性房地產與無形資產
1．出售專利權一項，收入800萬元存入銀行，營業稅率為5％，應交營業稅40萬，專利權的賬面余額為700萬元
出售損益：800-700-40=60萬
借：銀行存款 8000000
貸：無形資產 7000000
應交稅費—應交營業稅 400000
營業外收入—處置非流動資產利得 600000
若累計攤銷額為350萬元，並已計提減值准備200萬元。
出售損益：800-（700-200-350）-40=610萬
借：銀行存款 8000000
累計攤銷 3500000
無形資產減值准備 2000000
貸：無形資產 7000000
應交稅費—應交營業稅 400000
營業外收入—處置非流動資產利得 6100000
2．上年初購入一項商標權，價款10萬元，預計攤銷年限為10年
借：管理費用 10000
貸：累計攤銷 10000
3．計提無形資產減值損失80000元；
借：資產減值損失 80000
貸：無形資產減值准備 80000
4．將一棟自用倉庫整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產轉換用途後採用成本模式計量
借：投資性房地產—成本 10000000
累計折舊 3000000
貸：固定資產 10000000
累計折舊 3000000
若資產轉換用途後採用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬。
借：投資性房地產—成本 8000000
累計折舊 3000000
貸：固定資產 10000000
資本公積—其他資本公積 1000000
若資產轉換用途後採用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為600萬。
借：投資性房地產—成本 6000000
累計折舊 3000000
公允價值變動損益 1000000
貸：固定資產 10000000
5．對當月出租的辦公樓計提折舊40000元；
借：其他業務成本 40000
貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）
三、計算題（1道題，12分左右）
1．2007年1月1日，A公司支付2 366．38萬元購入甲公司當日發行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，實際利率3%，每年年末計提利息，第二年的1月1日支付利息，到期一次還本。
要求計算：（1）購入時發生的債券溢價或折價（即利息調整額）；（2）採用實際利率法確認的年度投資收益、分攤的債券溢價或折價、應收利息；（3）年末該項債券投資的賬面價值。
參考答案：
（1）購入時發生的債券溢價=2 366.38-20×100
（2）年度投資收益、分攤的債券溢價或折價、應收利息見下表：
單位：萬元
期數 應收利息 實際利息收入（即投資收益） 溢價攤銷額 未攤銷溢價 投資攤余成本（賬面價值）
①=面值*票面利率（3%） ②=上期⑤*2% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
2007.01.01 366.38 2366.38
2007.12.31 140 70.99 69.01 297.37 2297.37
2008.12.31 140 68.92 71.08 226.29 2226.29
2009.12.31 140 66.79 73.21 153.08 2153.08
2010.12.31 140 64.59 75.41 77.67 2077.67
2011.12.31 140 62.33 77.67 0 0
（3）2007-2011年末該項債券投資的賬面價值分別為：2297.37，2226.29，2153.08，2077.67和0
若為折價攤銷，大家會做嗎？
2. 5000萬元購入某公司普通股作為長期投資，占其總股本的20%；當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值15000萬元，假定可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相等。第一年乙公司實現凈利1500萬元，宣告分配現金股利800萬元，股利支付日為次年，第二年乙公司發生虧損600萬。雙方採用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。
要求分別採用成本法、權益法計算投資方公司的下列指標：（1）第一、二年度應確認的投資收益或投資損失；（2）第一、二年末該項長期股權投資的賬面價值。
參考答案：
成本法：
第一年應確認投資收益：800×20%=160萬
第二年不確認投資收益。
第一年末與第二年末長期股權投資的賬面價值均為5000萬。
權益法：
第一年應確認投資收益：1500×20%=300萬
第二年確認投資損失：600×20%=120萬
第一年末長期股權投資的賬面價值：5000+300=5300萬
第一年末與第二年末長期股權投資的賬面價值均為5000+1500×20%-800×20%-600×20%=5020萬
3. 甲公司2003年3月1日結存A材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發生如下有關業務：
（1）3日，購入A材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發出材料80公斤。
（3）7日，購入A材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發出A材料130公斤。
（5）20日，購入A材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發出A材料30公斤。
要求：要求分別採用先進先出法、移動平均法、加權平均法計算其發出成本、期末結存成本。
參考答案：
（1）先進先出法下的處理：
5日發出的成本=80×100＝8000元
12日發出的成本＝20×100＋50×105＋60×98＝13130元
25日發出的成本＝10×98＋20×110＝3180元
發出成本=8000+13130+3180=24310元
期末結存的成本＝60×110＝6600元
（2）移動平均法、加權平均法下處理參見課本P65頁相關公式
4. 某企業某項目固定資產原價為100000.元，預計凈殘值5000遠，預計使用年限4年。
要求：用雙倍余額遞減法和年數總和法分別計算該固定資產每年的折舊額
參考答案：
雙倍余額法:年折舊率=2/4*100%=50%
第一年應提折舊額=100000*50%=50000
第二年應提折舊額=(100000-50000)*50%=25000
第三`四年應提折舊額=(100000-50000-25000-5000)/2=10000
年數總和
第一年應提折舊額=(4/1+2+3+4)*(100000-50000)=20000
第二年應提折舊額=3/10*(100000-50000)=15000
第三年應提折舊額=2/10*(100000-50000)=10000
第四年應提折舊額=1/10*(100000-50000)=5000
若預計使用年限為5年，大家會做嗎？
五、綜合題（1道題，13分左右）
1. 某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。已知本月1日銷售商品額11700元，月末商品進銷差價余額48000元、庫存商品余額為160000和主營業務收入凈發生額58500元。
要求：（1）計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價。（2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。（3）編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。
參考答案：
（1）計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價。
應交增值稅銷項稅=58500÷（1+17%）×17%=8500元
商品進銷差價率=48000÷160000×100%=30%
已銷商品的進銷差價=58500×30%=17550
（2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。
借：銀行存款 11700
貸：主營業務收入 11700
（3）編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。
結轉已銷商品進銷差價：
借：商品進銷差價 17550
貸：主營業務成本 17550
結轉已銷商品的銷項增值稅：
借：主營業務收入 8500
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）8500
課本P79例4-14與此題類似！！！
2. 某公司對壞賬核算採用備抵法，並按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬准備。已知第一年末「壞賬准備」賬戶余額為3000、第二年發生壞賬損失6000元，其中，甲單位1000元，乙單位5000元，第二年年末，應收賬款余額為1200000元;第三年原已核銷的乙單位應收賬款5000元又重新收回，第三年末，應收賬款余額為1300000元，從第三年末壞賬估計率變為5‰
要求：（1）對第二、三年的上述相關業務編制會計分錄。
（2）計算第二年末、第三年末應補提或沖減的壞賬准備金額；
參考答案：
第二年發生壞賬時：
借：壞賬准備 6000
貸：應收賬款－甲單位 1000
－乙單位 5000
第二年壞賬准備應提數1200000×3‰＝3600
實際計提數為：3600＋3000＝6600
借：資產減值損失6600
貸：壞賬准備 6600
第三年重新收回壞賬時：
首先應核銷原已作壞賬的部分：
借：應收賬款－乙單位 5000
貸：壞賬准備 5000
然後收回壞賬重新入賬：
借：銀行存款 5000
貸：應收賬款－乙單位 5000
第三年壞賬准備應提數＝1,300,000×5‰＝6,500
實際提取數為：6500－8600＝－2100
借：壞賬准備 4700
貸：資產減值損失巧 4700
3. M公司2009年6月5日銷售商品，增值稅註明價款683761元，增值稅116239元，
收到甲公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張，票據面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現率為3%，貼現款已存入M公司的銀行賬戶。
要求：（1）計算M公司該項應收票據的貼現期，到期值、貼現值、貼現利息和貼現凈值（列出計算過程）。
（2）編制M公司收到以及貼現上項票據的會計分錄。
參考答案：
1、貼現期=90天-已持有的40天=50天
註：不告訴期限90天，告訴了票據出票日、到期日和貼現日，則貼現期為貼現日與到期日之間的天數，如告之貼現日為4月15日，到期日為7月14日，則貼現期按「算頭不算尾」共90天。
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）
貼現利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）
貼現凈額=804000-3350=800650（元）
2、
收到票據時
借：應收票據---甲公司 800 000
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項） 116239
主營業務收入 683761
貼現時
借：銀行存款 800 650
貸：應收票據---甲公司 800 000
財務費用 650
4. 第一年初，甲公司以銀行存款5000萬元取得乙公司30％的股份；當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值15000萬元，假定可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相等。第一年乙公司實現凈利1500萬元，第二年初宣告分配現金股利800萬元並支付，第二年乙公司發生虧損600萬。雙方採用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。
要求：①編制甲公司上項投資的有關會計分錄。
②計算第二年末該項長期股權投資的賬面價值。
參考答案：（單位：萬元）
1．甲公司投資有關會計分錄如下：
⑴取得股權日：
因實際投資款為5000萬，大於在乙公司享愛的所有者權益數15000×30%，故會計分錄為：
借：長期股權投資－乙公司（成本） 5 000
貸：銀行存款 5 000
若實際投資款為4000萬，小於在乙公司享愛的所有者權益數15000×30%=4500萬，故以3750萬作為投資成本，其差額記入營業外收入：
借：長期股權投資－乙公司（成本） 4500
貸：銀行存款 4000
營業外收入 500
⑵年末資產負債表日：
應確認的投資收益：1500×30%=450萬
借：長期股權投資－損益調整 450
貸：投資收益 450
⑶乙公司宣告發放股利：
應確認的現金股利為800×30%=240萬
借：應收股利 240
貸：長期股權投資－損益調整 240
⑷收到股利：
借：銀行存款 240
貸：應收股利 240
第二年乙公司發生虧損600萬
確認投資損失：600×30%=180萬
借：投資收益 180
貸：長期股權投資－損益調整 180
2．第二年末該項長期股權投資的賬面價值由「長期股權投資－乙公司（成本）」明細賬與「長期股權投資－損益調整」明細賬計算而來：
「長期股權投資－乙公司（成本）」為借方余額5000萬
「長期股權投資－損益調整」：450-240-180=30萬（借方余額）
所以第二年末該項長期股權投資的賬面價值為：5000+30=5030萬
C. 某股份有限公司委託證券公司代理發行普通股1 000 000股，每股面值1元，每股按1．25元的價格出售，按協議，
收到發行收入時候，做如下分錄：
借：銀行存款 1 250 000
貸：股本 1 000 000
資本公積-股本溢價 250 000
實際支付手續費時候
借：資本公積-股本溢價 37 500
貸：銀行存款 37 500
題目中沒有說明手續費用已實際支付，所以應該是250 000
D. 某股份制公司委託某證券公司代理發行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。
（1.2-1）*100000-1.2*100000*3%=16400
1.2-1是每股溢價計入資本公積，乘10W就是資本公積
然後1.2*100000是發行收入，3%手續費扣除後，余額計入資本公積。
E. 3、某公司委託證券公司發行股票2000萬股，每股面值1元，每股發行價格3元，按發行總收入的3％向證券公
3820萬，股份有限公司發行股票支付的手續費、傭金等發行費用，從發行股票的溢價中抵扣，即股本溢價
F. 發行普通股6000萬，每股面值1元，發行價格為沒股4元，安發行收入3%支付證券公司傭金。
甲股份有限公司委託A證券公司發行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發行價格為4元。根據約定，股票發行成功後，甲股份有限公司應按發行收入的3%向A證券公司支付發行費用。如果不考慮其他因素，股票發行成功後，甲股份有限公司記入「資本公積」科目的金額應為（）萬元。
A. 8000
B. 240
C. 5760
D. 6000
正確答案：C
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答案解析：
發行時形成的股本溢價為6000萬元〔（4－1）×2000〕；發行費用為240萬元（8000×3%）；應計入「資本公積」科目的金額＝6000—240＝5760（萬元）。
G. 資本公積的計算問題，求詳解答案
這個問題可以先求出證券公司的發型收入：10000*1.2=12000
股票總面值：10000*1=10000
然後計算出股票溢價：12000-10000=2000
算出扣除的手續費：12000*0.03=360
最後就可以得出證券公司扣除手續費後的公積金額了：2000-360=1640
H. 某公司委託證券公司發行股票1 000萬股，每股面值1元，每股發行價格8元，向證券公司支付傭金150
借：銀行 8*1000-150
應收利息 100
貸記：股本 1000
資本公積--溢價 （倒擠差額）
I. 甲公司委託某證券公司代理發行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發行價4元。假定根據約定，甲公司按發行收
企業發行股票的收入大於面值的部分需要計入資本公積，發行股票的手續費、傭金等費用需要從溢價當中扣除，沖減資本公積。資本公積不足沖留存收益。
甲公司發行普通股應計入資本公積的金額=2000×4-2000-2000×4×2％=5840（萬元）
分錄：
借：銀行存款 8000=2000×4
貸：股本 2000（面值1×股數2000）
資本公積——股本溢價6000=（4-1）×2000
『支付給券商傭金及手續費時，先沖資本公積，資本公積不足沖留存收益（盈餘公積+未分配利潤）』溫馨提示：中級考生，長投涉及下邊分錄。初級考生了解。
借：資本公積——股本溢價2000×4×2%=160
貸：銀行存款 160
資本公積：所有者權益科目
資本公積=貸方6000-借方160=5840（萬元）
J. 甲公司委託某證券公司代理發行普通股6000000股，每股面值1元，發行價格為每股2元，企業與證券公
發行證券，有這樣幾個項目，承銷費用，保薦費用，如果涉及到證券託管，也要有相應的費用。還有一個名目，叫資本公積金，是募集資金時，超出股份面值的那部分。
600萬 x 2元= 1200萬元，募集資金 總額。
每股面值1元，600萬元，計入公司的新增出冊資本。
1200萬 x 0.02=24萬，計入承銷費用，或保薦費用（問題里所說的~傭金，具體這個傭金到底是什麼，要具體看）。
1200萬-24萬=1176萬，實際募集資金額。
1176萬-600萬=576萬，計入 資本公積金。